Når nordmenn jobber og bor i utlandet, finnes det to hovedmekanismer som kan redusere eller fjerne norsk skatt, nemlig skatteavtaler (internasjonale avtaler mellom to land) og/eller ettårsregelen (intern norsk regel). De brukes i ulike situasjoner – og på ulike måter.

Skatteavtaler (avtale mellom to land)

Norge har skatteavtaler med mange land. Du finner en oversikt over hvem vi har avtale med her. Disse avtalene bestemmer:

• Hvilket land som har rett til å skattlegge inntekten

• Hvordan dobbeltbeskatning skal unngås

Hvis du er skattemessig bosatt i Norge, men jobber i f.eks. Spania kan skatteavtalen avgjøre:

• At kun arbeidslandet kan skattlegge lønnen eller

• At begge kan skattlegge, men Norge må gi fradrag

Skatteavtalen brukes spesielt når:

• Du bor i ett land og jobber i et annet

• Du har inntekter i to land

• Du har flyttet permanent

• Du er skattemessig bosatt i to land samtidig 

Ettårsregelen (intern norsk regel)

Dette er en regel i norsk skattelov (§2-1 (10)) som kan gi fritak for norsk skatt på arbeidsinntekt opptjent i utlandet.

En person som nevnt i første ledd som har et arbeidsopphold utenfor riket av minst tolv måneders sammenhengende varighet, kan kreve den samlede skatt nedsatt med et beløp som tilsvarer den delen av skatten som faller på lønnsinntekt ved arbeid utført utenfor riket under arbeidsoppholdet der.

Vilkår (forenklet):

• Du oppholder deg i utlandet i minst 12 måneder sammenhengende

• Du kan ikke være i Norge mer enn 6 dager per måned i snitt (maks 72 dager totalt i perioden)

• Du jobber i utlandet

• Inntekten er skattepliktig i arbeidslandet

Hvis vilkårene er oppfylt, kan du slippe å betale norsk skatt på lønnen – selv om du fortsatt er skattemessig bosatt i Norge.

Dette gjelder typisk:

• Utestasjonerte arbeidstakere

• Personer sendt ut av norsk arbeidsgiver

• Nordmenn på lengre arbeidsopphold

Ettårsregelen gjelder kun lønnsinntekt (ikke kapitalinntekter som renter, utbytte osv.).

Gjennomføringen av skattenedsettelsen skjer ved at man under «Inntekt fra utlandet» i skattemeldingen aktivt krysser av for at man krever skattenedsettelse etter ettårsregelen. Man oppgir tjenestelandet som opptjeningland og antall dager i Norge under «andre opplysninger». Deretter laster man opp relevant dokumentasjon som arbeidskontrakt, bekreftelse fra arbeidsgiver, lønnsslipper, reiselogg med oversikt over antall dager i Norge e.l. Her kan for eksempel mal for reiselogg benyttes. Husk at antall dager i Norge ikke må overstige 72 pr år.  

Ettårsregelen og skatteavtale kan virke sammen – men er ikke det samme.

Ofte vurderer man:

1. Er jeg skattemessig bosatt i Norge?

2. Hva sier skatteavtalen?

3. Oppfyller jeg vilkårene for ettårsregelen?

Skatteavtale brukes gjerne når:

• Du har flyttet permanent

• Du er skattemessig bosatt i to land

• Du har kapitalinntekter

• Du vil unngå dobbeltbeskatning

• Ettårsregelen ikke er oppfylt

Ettårsregelen brukes gjerne når:

• Du fortsatt er skattemessig bosatt i Norge

• Du jobber midlertidig i utlandet i minst 12 måneder

• Du vil slippe norsk skatt på lønnen

Ta kontakt med Skatteetaten hvis du har spørsmål rundt skatt